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新農(nóng)村建設(shè)的稅費政策落實情況調(diào)研報告

建設(shè)社會主義新農(nóng)村意義深遠，是系統(tǒng)解決“三農(nóng)”問題、構(gòu)建和諧社會、實現(xiàn)長治久安的重要基礎(chǔ)；是提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力，建設(shè)現(xiàn)代農(nóng)業(yè)的根本保障；是增加農(nóng)民收入、繁榮農(nóng)村經(jīng)濟的根本途徑；是發(fā)展農(nóng)村社會事業(yè)，構(gòu)建和諧社會的重要內(nèi)容；是縮小城鄉(xiāng)差距，全面建設(shè)小康社會的重大舉措。作為國家宏觀調(diào)控重要手段的稅收，在新農(nóng)村建設(shè)中應(yīng)該有所作為。

xx縣局對本次調(diào)研十分重視， 1月31日，分管領(lǐng)導、稅政、法規(guī)、征管、辦公室等共8人參加了省局視頻布置會，2月1日，李局長向張局長匯報工作，并由稅政科負責到統(tǒng)計局對企業(yè)研發(fā)經(jīng)費投入樣本情況進了調(diào)查核實，統(tǒng)計局一開始認為該資料屬秘密，不提供，經(jīng)李局親自出面做工作，終于在春節(jié)放假前取得樣本第一手資料。春節(jié)一結(jié)束，我局馬上在正月初八召集各分局及有關(guān)業(yè)務(wù)科室人員，召開專題會議，對調(diào)查表統(tǒng)計、調(diào)查問卷發(fā)放、調(diào)研文章起草等工作進行了分工和部署。稅政科負責支持自主創(chuàng)新的稅費政策落實情況調(diào)研，辦公室負責促進服務(wù)業(yè)發(fā)展的稅費政策落實情況調(diào)研，法規(guī)科負責支持社會主義新農(nóng)村建設(shè)的稅費政策落實情況調(diào)研，接到任務(wù)后，走訪了縣農(nóng)辦、農(nóng)業(yè)局、國稅局、衛(wèi)生局、本局相關(guān)科室及幾個典型農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)、農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社，了解我縣新農(nóng)村建設(shè)總體情況、有關(guān)政策落實情況及存在困難和問題，探討解決問題的思路和建議?，F(xiàn)將調(diào)研的主要情況匯報如下：

一、xx新農(nóng)村建設(shè)概況。
xx位于浙東南沿海，是全國十三個海島縣之一，下轄9鎮(zhèn)3鄉(xiāng)，人口xx萬 。全縣現(xiàn)有耕地面積11.2萬畝，水田面積 6.81 萬 畝 ， 林 地 面 積 23.44萬 畝 ，屬 亞 熱 帶 海 洋 性 季 風 氣 候 ， 冬 暖 夏 涼 , 四 季 分 明 ， 溫 和 濕 潤 。 近年來，我縣深入貫徹落實科學發(fā)展觀，全面建立以工促農(nóng)、以城帶鄉(xiāng)的長效機制，加快城鄉(xiāng)一體化進程，為全面建設(shè)小康社會、實現(xiàn)社會和諧而不斷努力。為解決海島人民行路難、吃水難等問題，改善人居環(huán)境，先后實施“康莊工程”、村莊整治、村莊綠化、水利建設(shè)項目和農(nóng)村飲用水改水工程建設(shè)。其中“康莊工程”總投資1.8億，建成通村公路380.5公里，聯(lián)網(wǎng)公路20公里，解決了276個行政村村民的出行難問題；水利建設(shè)項目及農(nóng)村改水工程每年投資4000多萬元，興建水庫，改造管網(wǎng)，擴建水廠，改善海島缺水和解決農(nóng)村居民飲水安全問題，并每年花費上千萬元，從溫州買水，緩解海島缺水難題。
通過幾年的發(fā)展 ，xx縣 國 民 經(jīng) 濟 持 續(xù) 、 快 速 、 健 康 發(fā) 展 ，綜 合 實 力 明 顯 增 強。先后被評為全國科技進步先進縣、農(nóng) 民 收 入 先 進 縣、生態(tài)示范區(qū)建設(shè)試點縣、體育先進縣、村民自治模范縣，及浙江省文明城市、首批“小康縣”、經(jīng)濟強縣、教育強縣、文化先進縣等，被列為浙江省首批基本實現(xiàn)現(xiàn)代化的縣市區(qū)和規(guī)劃發(fā)展的中等城市之一。成為全國最大的炊具、曲折縫紉機與平縫機生產(chǎn)基地，全國最大的低壓銅制閥門生產(chǎn)和出口基地，重要的水暖潔具生產(chǎn)和出口基地，被命名為“中國閥門之都”和“中國五金建材（閥門）出口基地”。也是全國重要的汽摩配、眼鏡配件、家具、醫(yī)藥包裝生產(chǎn)基地，并有“中國環(huán)保填料之鄉(xiāng)”、“中國甲殼素之鄉(xiāng)”美譽。
 
二、我縣支持新農(nóng)村建設(shè)政策執(zhí)行情況
本著優(yōu)化結(jié)構(gòu)、培植財源工作思路，我局歷來非常重視優(yōu)惠政策的落實工作，從最早的融資租賃、福利企業(yè)、校辦企業(yè)、勞服企業(yè)優(yōu)惠政策，到后來的國產(chǎn)設(shè)備抵免政策，只要企業(yè)能享受的政策，全部努力兌現(xiàn)。通過幾年的政策扶持，使xx企業(yè)得到健康快速發(fā)展，培育了家具、閥門等新興行業(yè)，和以蘇泊爾、中捷、華能電廠等上市公司為代表的一大批骨干龍頭企業(yè)。近年來，我局在扶持交通運輸業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)、二產(chǎn)剝離三產(chǎn)、培育專業(yè)市場、加強服務(wù)業(yè)稅收征管等方面也做了大量工作，努力做大做強三產(chǎn)，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。xx財政收入逐年穩(wěn)步增長，稅收結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，去年全縣財政總收入突破30億元大關(guān)，實現(xiàn)30.83億元，完成年度預算的111.8%，增長28.6%，其中地方財政收入13.76億元，完成年度預算的115.1%，增長32.4%；地方稅收收入超過10個億，入庫10.01億元，完成年度計劃的119.6%，增長35.1%。財政總收入在全省排名第17位，地方財政收入排名第18位。地方財政收入占財政總收入的比重達44.63%，同比提高1.3個百分點，結(jié)構(gòu)優(yōu)化占比提高率全省第14名。
在支持新農(nóng)村建設(shè)稅收政策落實方面主要做了以下工作：

（一）支持社會力量參與助建新農(nóng)村公益項目。
按照省局規(guī)定，我局在支持社會力量參與助建新農(nóng)村公益項目方面主要實施了以下優(yōu)惠政策：
1、堅持執(zhí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)所得稅款減免10%用于補助社會性開支的政策。我縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)或轉(zhuǎn)制后的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)在捐助當?shù)氐缆?、教育、文化等社會公益事業(yè)等方面支出較多，為了補償企業(yè)該類開支，扶持企業(yè)發(fā)展，帶動農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展，我縣一直堅持執(zhí)行鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)所得稅款減免10%用于補助社會性開支的政策。鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)報經(jīng)主管地稅機關(guān)批準后，按應(yīng)繳企業(yè)所得稅款減征10%，用于補助無償助建新農(nóng)村公益性項目等社會性開支費用。近幾年，各地陸續(xù)取消了該項優(yōu)惠政策，2006年我局也曾考慮是否取消該政策，省局浙地稅函[2006]358號文件出臺后，打消我們的疑慮，決定繼續(xù)保留，為了嚴格執(zhí)行政策、堵塞漏洞，要求企業(yè)享受該政策必須取得主管部門縣經(jīng)貿(mào)局出具的證明。2005年鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)10%部分減免企業(yè)所得稅479戶，減免稅額1256萬元；2006年鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)10%部分減免企業(yè)所得稅747戶，減免稅額1703萬元；2007年鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)10%部分減免831戶，減免企業(yè)所得稅1922萬元。
2、對農(nóng)村公益性捐贈支出按規(guī)定予以稅前列支，企業(yè)在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分，個人在申報應(yīng)納稅所得額30%以內(nèi)的部分，準予在稅前扣除。據(jù)不完全統(tǒng)計，2005年共有捐贈企業(yè)18家，稅前扣除金額36萬元；2006年共有捐贈企業(yè)21家，稅前扣除金額58萬元；2007年共有捐贈企業(yè)18家，稅前扣除金額78萬元。此外還有大量捐贈由于不符合政策規(guī)定的條件，而無法享稅收優(yōu)惠政策。例如企業(yè)通過村委會對農(nóng)村道路、水利等社會事業(yè)的捐贈，以及直接對農(nóng)村孤困老年兒童等的捐贈等難以享受政策。為了大加對企業(yè)農(nóng)村公益性捐贈支出支持的力度，建議修改相關(guān)政策文件，通過村委會的捐贈及對農(nóng)村貧困人口的捐贈給予優(yōu)惠政策。
通過政策支持，減輕企業(yè)負擔，提高其參與助建新農(nóng)村公益項目的積極性，捐贈企業(yè)戶數(shù)和金額逐年增加。

（二）對農(nóng)民及農(nóng)業(yè)企業(yè)實行輕稅政策，促進農(nóng)民增收。
按照省局規(guī)定，我局在減輕農(nóng)民負擔，促進農(nóng)民增收方面主要實施了以下優(yōu)惠政策：
1、對銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品納稅人免征各項地方稅費。并對農(nóng)民專業(yè)合作社社員從農(nóng)民專業(yè)合作社取得的自產(chǎn)自銷農(nóng)產(chǎn)品收入，不征收個人所得稅。我縣目前已辦理稅務(wù)登記的各類專業(yè)合作社共有191家，農(nóng)業(yè)局有登記的是56家，由于成立農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社不需到農(nóng)業(yè)局辦理手續(xù)，農(nóng)業(yè)局主要是通過事后調(diào)查了解，對規(guī)模相對較大的合作社進行登記造冊，加強服務(wù)和管理，因此數(shù)字反應(yīng)相對滯后。合作社及農(nóng)民個人到國稅開票2000多人次，開票金額700多萬，均按規(guī)定予以免征各項地方稅費。
2、對未達起征點的農(nóng)村個體工商業(yè)戶免征營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和水利建設(shè)資金。每年未達起征點的個體工商業(yè)戶有1700多戶，減免稅額70多萬元，
3、對村級集體經(jīng)濟組織和農(nóng)村經(jīng)濟合作社減征房產(chǎn)稅。建設(shè)社會主義新農(nóng)村，繁榮農(nóng)村經(jīng)濟是核心，發(fā)展壯大村級集體經(jīng)濟是關(guān)鍵。我局十分重視對村級集體經(jīng)濟組織和農(nóng)村經(jīng)濟合作社的扶持，在依法征稅的基礎(chǔ)上，對納稅確有困難的，按規(guī)定給予減征房產(chǎn)稅的照顧。每年減免房產(chǎn)稅100多萬元。
4、對從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)的農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)免征各項地方稅費。我縣共有縣級以上農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)48家，省級以上能享受政策的龍頭企業(yè)1戶，2006年減免所得稅18萬元，從2008年開始，省局新政策將享受政策的范圍擴大到縣級以上農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)，該政策有望發(fā)揮更積極的作用。

（三）支持加快發(fā)展新農(nóng)村社會事業(yè)。 為支持農(nóng)村各項社會事業(yè)發(fā)展，我局對238家農(nóng)村非營利性醫(yī)療機構(gòu)取得的醫(yī)療服務(wù)收入按規(guī)定免征各項地方稅收；對農(nóng)村托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)取得的勞務(wù)收入，免征營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和地方教育附加等稅費；對農(nóng)村公益性活動場所、育養(yǎng)福利機構(gòu)予以免征房產(chǎn)稅照顧，其中2005年享受政策9戶，減免房產(chǎn)稅21.56萬元，2006年享受政策10戶，減免房產(chǎn)稅58.13萬元，2007年享受政策9戶，減免房產(chǎn)稅59.5萬元。

（四）加大稅收政策宣傳力度，送稅法下鄉(xiāng)。去年，我局緊緊圍繞“依法誠信納稅，共建小康社會”主題，聯(lián)合縣國稅局、廣播電視臺錄制《交流》稅收宣傳專題節(jié)目，聯(lián)合縣普法辦舉辦“喜慶十七大、稅法送下鄉(xiāng)”大型文藝晚會，不定期在《xx法制》報上?？麄餍露惙ㄖR內(nèi)容，介紹稅收各項政策；結(jié)合縣管領(lǐng)導干部“送法下鄉(xiāng)”和扶貧幫困結(jié)對活動，編印《農(nóng)民常用法律知識200問》3000多冊，與結(jié)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村居加強聯(lián)系，將涉農(nóng)稅法等政策送到農(nóng)村基層、送到農(nóng)民手中，積極落實涉農(nóng)優(yōu)惠政策，引導農(nóng)戶發(fā)展生產(chǎn)。

三、新農(nóng)村建設(shè)中的難點和稅收政策執(zhí)行中的問題

（一）當前我縣新農(nóng)村建設(shè)中面臨的幾個突出問題
1、農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)條件較差。農(nóng)村交通、供水、供電等基礎(chǔ)設(shè)施仍然相對薄弱，農(nóng)村教育、衛(wèi)生等社會事業(yè)發(fā)展滯后，人才缺乏。農(nóng)村的文化、娛樂、體育、衛(wèi)生設(shè)施建設(shè)相對落后，農(nóng)民行路難、看病難、讀書難等問題依然存在。農(nóng)村文化生活相對貧乏導致部分農(nóng)村的社會風氣和農(nóng)村社會治安仍然存在不穩(wěn)定因素。
2、農(nóng)民增收還存在著較多困難。我縣規(guī)模農(nóng)業(yè)、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)項目仍然缺乏，農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈條短，農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)少；農(nóng)業(yè)龍頭企業(yè)示范帶動效應(yīng)仍不夠明顯；農(nóng)產(chǎn)品價格受市場波動和氣候條件影響較大，農(nóng)業(yè)效益存在不穩(wěn)定因素；農(nóng)村勞動力已經(jīng)由單純的數(shù)量過剩轉(zhuǎn)向了結(jié)構(gòu)性的人才短缺，一大批有知識有技能的農(nóng)村青壯年流向城市，但流向農(nóng)村的人才有限，農(nóng)村經(jīng)濟發(fā)展缺少人才推動和支撐；對農(nóng)業(yè)農(nóng)村金融支持力度不足，農(nóng)民貸款難。此外，改革開放以后，為了加快工業(yè)化、城鎮(zhèn)化建設(shè)，地方政府以各種名義大量征用農(nóng)民土地，取得的收益主要用于城市建設(shè)，農(nóng)民從土地的出讓、轉(zhuǎn)讓中收益很少，進一步加劇了城鄉(xiāng)差距。
3、區(qū)域發(fā)展不平衡。一方面城鄉(xiāng)居民收入差距不斷拉大，農(nóng)民仍是弱勢群體；另一方面由于地理位置差異等因素，農(nóng)村間地區(qū)差距較大，目前我縣城區(qū)及76省道二側(cè)的鄉(xiāng)鎮(zhèn)、村莊經(jīng)濟實力較強，雞山、洋嶼等海島鄉(xiāng)及沙門、干江等交通欠發(fā)達地區(qū)的農(nóng)村經(jīng)濟較薄弱。
4、農(nóng)民負擔依然嚴重。雖然取消農(nóng)業(yè)稅，減免了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)環(huán)節(jié)的大部分稅收，但現(xiàn)行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式具有易轉(zhuǎn)稼的特點，農(nóng)民在購買生產(chǎn)資料、消費品及享受服務(wù)過程中均間接承擔著大量流轉(zhuǎn)稅。

（二）稅收在支持新農(nóng)村建設(shè)上存在政策缺陷。
現(xiàn)行優(yōu)惠政策可以說是“好鋼沒有用在刀刃上”，缺乏針對性和實效性，存在涉及面過窄，力度欠強等問題。具體來說主要體現(xiàn)在以下幾方面：
1、稅收優(yōu)惠面過于狹窄，影響政策效果。例如農(nóng)產(chǎn)品初加工環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠相對較多，深加工環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠相對較少。以農(nóng)產(chǎn)品為原材料的工業(yè)品在深加工環(huán)節(jié)，幾乎沒有什么稅收優(yōu)惠。農(nóng)產(chǎn)品的轉(zhuǎn)化增值，主要是體現(xiàn)在其深加工環(huán)節(jié)，只有通過應(yīng)用相關(guān)科學技術(shù)進行深加工后，才會“身價百倍”，提高競爭力。此外，農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠相對較多，銷售環(huán)節(jié)稅收優(yōu)惠相對較少；涉農(nóng)科技支持方面稅收優(yōu)惠相對較多，資金支持方面稅收優(yōu)惠相對較少；從優(yōu)惠的稅種來看，相對集中在所得稅，由于流轉(zhuǎn)稅相對于所得稅來說具有易轉(zhuǎn)稼的特點，因此減免所得稅不如減免流轉(zhuǎn)稅政策效果明顯。
2、稅收優(yōu)惠政策存在城鄉(xiāng)差異，有失稅收公平。比如勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)減免稅政策、再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策、軍隊退役干部就業(yè)稅收政策只局限于城市失業(yè)或就業(yè)人員，農(nóng)村人員不能享受，在稅收政策上沒有體現(xiàn)出農(nóng)村與城市、農(nóng)業(yè)與工業(yè)、農(nóng)民與工人之間的平等。
3、政策之間不配套、政策效果減弱。例如： 增值稅和營業(yè)稅起征點調(diào)高到月銷售額5000元，本意是減輕農(nóng)民負擔，促進農(nóng)民增收。但在實際工作中，效果不明顯，因為一方面，對于經(jīng)營額達到起征點納稅人，原本可以定二到三千，現(xiàn)在必須定5000以上，相當于變相調(diào)高了定額，5000元的營業(yè)額在扣除成本費用后本就所剩無幾，增加定額進一步增加了農(nóng)民的負擔；另一方面，對未達起征點的納稅人來說，少征的增值稅變成了利潤，仍要繳納個人所得稅。要真正使稅負從輕，就應(yīng)使優(yōu)惠稅收政策相互協(xié)調(diào)，在進一步適當調(diào)高起征點的基礎(chǔ)上，配合提高個人所得稅免征額，讓稅收優(yōu)惠真正落到實處。
4、間接扶持多，直接優(yōu)惠少，農(nóng)民并沒有真正得到實惠，沒有很好地體現(xiàn)工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)的原則。比如國家對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，如飼料、農(nóng)膜、農(nóng)機具、化肥、農(nóng)藥、種子、種苗等等，從生產(chǎn)到銷售環(huán)節(jié)都實行減免退稅政策。這種優(yōu)惠是一種間接的隱性的支農(nóng)政策，農(nóng)民并沒有在感覺上直接收益。加之一些享受著減免稅收優(yōu)惠的企業(yè)單位和個人，為自身利益，擅自提高生產(chǎn)資料價格，把已被減免的稅收暗地里又轉(zhuǎn)嫁到農(nóng)民頭上，從農(nóng)民手中賺取超值利潤。政策的初衷是為了照顧農(nóng)民利益，減輕農(nóng)民負擔，但是實際上真正獲利的是生產(chǎn)廠家或經(jīng)銷商，農(nóng)民并沒有真正得到實惠。
5、稅收在支持新農(nóng)村建設(shè)上存在政策缺陷。如對循環(huán)農(nóng)業(yè)發(fā)展、農(nóng)民工就業(yè)、特定的農(nóng)村區(qū)域、生態(tài)環(huán)境保護等缺乏稅收鼓勵政策；對農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)缺乏配套的政策扶持，不利于各種經(jīng)濟成分進入農(nóng)業(yè)、農(nóng)村領(lǐng)域，參與社會主義新農(nóng)村建設(shè)；對農(nóng)民專業(yè)合作社等新興經(jīng)濟主體管理和服務(wù)措施不夠完善，到2007年底，我縣已有各類農(nóng)民專業(yè)合作組織近二百家，但是對上述組織的具體稅收管理和服務(wù)措施還不夠完善。

四、解決新農(nóng)村建設(shè)主要問題的稅收政策建議
作為政策執(zhí)行部門，地稅部門應(yīng)當充分認識到社會主義新農(nóng)村建設(shè)的重要性、緊迫性，增強責任感與使命感，把落實各項稅收優(yōu)惠政策作為解放農(nóng)村生產(chǎn)力，促進農(nóng)業(yè)及相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要方式，真正做到以稅惠農(nóng)，以稅助農(nóng)。一要大力支持農(nóng)村生產(chǎn)力發(fā)展。農(nóng)村落后的根本問題是發(fā)展滯后，生產(chǎn)力水平低下。稅收要在推進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化、創(chuàng)辦農(nóng)村企業(yè)、促進農(nóng)產(chǎn)品就地加工增值、產(chǎn)品出口等方面給予扶持，使農(nóng)村的生產(chǎn)力水平有一個較大提升，以增強新農(nóng)村建設(shè)的發(fā)展后勁。二要努力幫助農(nóng)民增收。利用稅收優(yōu)惠政策，鼓勵和幫助農(nóng)民務(wù)工經(jīng)商，從事勞務(wù)服務(wù)，直接增加農(nóng)民收入，同時鞏固農(nóng)村稅費改革成果，真正讓農(nóng)民減負，實現(xiàn)休養(yǎng)生息。三要利用地方稅收聚集的資金為農(nóng)民提供各種公共服務(wù)，讓更多的農(nóng)民享受到公共財政的利益。具體可考慮從以下幾方面出臺優(yōu)惠政策支持新農(nóng)村建設(shè)：
1、支持綠色農(nóng)業(yè)、循環(huán)經(jīng)濟，實施推進現(xiàn)代農(nóng)業(yè)發(fā)展的稅收政策。對農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展密切相關(guān)的企業(yè)所得稅、土地增值稅、耕地占用稅、資源稅的設(shè)計上，要充分考慮其政策效應(yīng)。凡是對農(nóng)業(yè)生態(tài)起保護作用、有利于農(nóng)業(yè)可持續(xù)發(fā)展的，在稅收政策上要給予鼓勵，例如：對那些直接或間接服務(wù)于退耕還林、退耕還草、農(nóng)業(yè)污染治理，農(nóng)業(yè)水土保持的，在稅收政策上要給予適當?shù)膬?yōu)惠扶持；對有損于生態(tài)資源保護的，如開山炸石、封河挖沙、開采礦產(chǎn)等，開征環(huán)境保護稅；修訂完善《耕地占用稅暫行條例》，嚴格的耕地保護制度，改一次性征收按年征收，適當提高耕地占用稅稅率，耕地占用稅收入應(yīng)直接通過財政用于當?shù)氐男罗r(nóng)村建設(shè)，以及給予農(nóng)民特別是失地農(nóng)民予以生活補貼；積極運用農(nóng)業(yè)科技創(chuàng)新方面的稅收優(yōu)惠政策，促進農(nóng)業(yè)科研機構(gòu)、高等院校積極參與研究開發(fā)農(nóng)業(yè)優(yōu)良品種和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)技術(shù)，鼓勵生產(chǎn)優(yōu)質(zhì)高效無公害的綠色產(chǎn)品。
2、實施支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營的稅收政策。一是實行農(nóng)產(chǎn)品精深加工增值稅改革試點。以產(chǎn)業(yè)政策為指導，適當降低目前以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠稅率。凡從事對農(nóng)林特產(chǎn)品簡單加工的，對其取得的加工產(chǎn)品收入免征增值稅；對農(nóng)林特產(chǎn)品進行精深加工的，對其取得的加工產(chǎn)品收入減半征收增值稅。二是鼓勵大型工商企業(yè)和外資企業(yè)進入農(nóng)業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域。對從事高新技術(shù)、資源綜合利用、農(nóng)業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營龍頭企業(yè)，以及為農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工、流通服務(wù)的行業(yè)，給予稅收優(yōu)惠。三是研究制定稅率或稅基優(yōu)惠政策，對農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)基地、農(nóng)村合作經(jīng)濟組織和農(nóng)業(yè)集約化經(jīng)營給予支持。四是對農(nóng)產(chǎn)企業(yè)進出口稅收實行優(yōu)惠政策，支持和發(fā)展外向型農(nóng)業(yè)。優(yōu)先辦理農(nóng)產(chǎn)品和以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工出口產(chǎn)品的出口退稅。
3、完善增值稅稅收優(yōu)惠政策，提高優(yōu)惠效率。對農(nóng)民可以直接受益的優(yōu)惠政策，要繼續(xù)優(yōu)惠。比如對農(nóng)業(yè)初級產(chǎn)品繼續(xù)實行稅收減免政策。探索新的可減輕農(nóng)民負擔的稅收優(yōu)惠政策，如可對農(nóng)民自產(chǎn)自銷的農(nóng)產(chǎn)品所包含的增值稅進項稅額實行退稅政策，農(nóng)民購入農(nóng)用機械、化肥等農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料，憑借所取得的普通發(fā)票或其他銷售憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核通過后，就對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料所含的進項稅額實行退稅。對農(nóng)民難以受益的優(yōu)惠政策可以取消，改為財政直接補助形式。比如可取消對生產(chǎn)銷售農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料者的所有稅收優(yōu)惠政策，中央和地方政府利用這部分增加的財政收入，自上而下地設(shè)立農(nóng)業(yè)發(fā)展基金，實行對“三農(nóng)”直接補貼，避免涉農(nóng)企業(yè)單位和個人的稅負轉(zhuǎn)嫁行為，真正體現(xiàn)“工業(yè)反哺農(nóng)業(yè)”的政策策略。
4、對農(nóng)村信貸實施積極扶持的稅收政策。針對目前農(nóng)村資金嚴重外流的現(xiàn)實，當務(wù)之急是建立農(nóng)村資金回流的財稅金融投入機制。對農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、農(nóng)業(yè)銀行、國家開發(fā)銀行等的農(nóng)業(yè)貸款收入或支農(nóng)資金信貸均應(yīng)比照農(nóng)村信用社減按3%稅率征收營業(yè)稅，同時對金額機構(gòu)以優(yōu)惠利率提供支農(nóng)貸款取得的收入免征企業(yè)所得稅。并對民間金融組織和民間借貸出臺相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策?？煽紤]改革和取消存款利息個人所得稅。存款利息稅出臺的初衷是刺激消費，增強市場流動性，就目前形勢來看，該稅種除不符合宏觀調(diào)控方向外，還有劫貧濟富嫌疑。農(nóng)民不能享受國家多項社會保障，只能靠存款來撫養(yǎng)子女及養(yǎng)老等，而農(nóng)村居民理財渠道不暢,通過存款及民間借貸獲得利息仍是農(nóng)民的主要的理財方式，該稅種的實際納稅人多為農(nóng)民。
4、實施減輕農(nóng)民負擔的稅收優(yōu)惠政策。對農(nóng)民買房征收的契稅，購置摩托車、農(nóng)用運輸車征收的車輛購置稅和車船使用稅，書立、領(lǐng)受、使用應(yīng)稅經(jīng)濟憑證征收的印花稅，應(yīng)逐步放棄；對未達增值稅、營業(yè)稅起征點的個人免征個人所得稅等；對農(nóng)民個人外出務(wù)工，對取得的勞務(wù)收入，制定一個比較高的免征額。
5、稅收優(yōu)惠政策要體現(xiàn)城鄉(xiāng)一致，促進城鄉(xiāng)交流。一是要取消目前對農(nóng)村的一些歧視性的稅收條款，凡是目前給予城市的稅收優(yōu)惠政策，只要符合規(guī)定條件，農(nóng)村都可享受。建議把現(xiàn)行只適用于城市的部分稅收優(yōu)惠政策擴大到農(nóng)村作為近期稅收促進新農(nóng)村建設(shè)的重點。比如對失地農(nóng)民在城鎮(zhèn)非農(nóng)產(chǎn)業(yè)再就業(yè)或自謀職業(yè)，對企業(yè)或就業(yè)者本人給予與城鎮(zhèn)下崗職工相同的政策優(yōu)惠。對農(nóng)村退伍軍人就業(yè)或者自謀職業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠政策等等。改革城市維護建設(shè)稅為城鄉(xiāng)維護建設(shè)稅，其收入全部納入地方財政預算，并?？钣糜诔青l(xiāng)公用事業(yè)的維護和建設(shè)，使之成為地方稅中一個獨立的稅種。此外，今后國家出臺新的稅收優(yōu)惠政策，要實現(xiàn)城市和農(nóng)村的統(tǒng)一，避免出現(xiàn)對農(nóng)村、農(nóng)業(yè)和農(nóng)民的政策歧視。二是實施鼓勵城鎮(zhèn)勞動力向農(nóng)村、農(nóng)業(yè)領(lǐng)域流動的稅收政策。對城市居民帶著資金、技術(shù)到農(nóng)村或農(nóng)業(yè)領(lǐng)域創(chuàng)業(yè)或投資的，實行減稅、免稅優(yōu)惠。
6、進一步加強對農(nóng)村稅收服務(wù)。一是加強農(nóng)村稅收政策的宣傳。宣傳要突出“三農(nóng)”特色，暢通宣傳渠道，創(chuàng)新宣傳形式和內(nèi)容，通過新聞媒體、電子網(wǎng)絡(luò)、送法下鄉(xiāng)等形式，及時向農(nóng)民宣傳涉農(nóng)稅收優(yōu)惠政策。要及時把各類涉農(nóng)稅收政策梳理歸集、匯編成冊，進村入戶上門送稅法，幫助農(nóng)民吃透政策、用好優(yōu)惠，為村鎮(zhèn)發(fā)展送去“新富經(jīng)”。二是建立稅收優(yōu)惠政策提醒告知制度，告知農(nóng)村納稅人應(yīng)遵循的注意事項和各項稅收優(yōu)惠。三是積極開展納稅輔導、納稅評估、查前告知等人性化服務(wù)舉措，提高納稅人依法納稅的自覺性，避免因不知法而違法或享受不到優(yōu)惠政策。
 總之,改革和完善稅收制度和稅收政策,在國家稅制改革總體框架內(nèi),本著先易后難、先急后緩、先重點后一般的原則逐步推進各項改革,充分發(fā)揮好稅收的職能作用,全面推進社會主義新農(nóng)村建設(shè)。

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